【政策解读】支持灾后复工复产税收政策--企业所得税资产损失税前扣除

近日，贵港市持续遭遇强降雨，引发洪涝灾害，造成重大经济损失。根据相关规定，受灾地区符合条件的企业和个人可享受增值税、企业所得税、个人所得税等方面的优惠。为帮助纳税人缴费人纾困减损，我们梳理了自然灾害发生后纳税人缴费人可以享受的税费支持政策，希望对您有所帮助！

灾害无情，税有温度，贵港税务始终与您风雨同舟、共渡难关。

企业所得税资产损失税前扣除

一、政策内容

因自然灾害造成企业固定资产、存货、在建工程、工程物资、生产性生物资产损毁、报废的，相关资产损失可在计算企业所得税应纳税所得额时进行税前扣除。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

二、留存备查主要资料

（一）固定资产、存货、在建工程、工程物资、生产性生物资产计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（二）企业内部有关责任认定和核销资料；

（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；

（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明及凭证；

（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成资产毁损、报废的，（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

（六）工程项目投资账面价值确定依据；

（七）工程项目停建原因说明及相关材料；

（八）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。

（九）会计上已作损失处理的凭证、保险理赔及残料处置收入凭证等。

三、税前扣除办理方式

企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

详细操作请查阅国家税务总局公告财税2018年第15号、2011年第25号、〔2009〕57号。

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